Особливості формування Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства у 2026 році

Північне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків звертає увагу, що з 01.01.2026 набули чинності норми, визначені у Законі України від 03 грудня 2025 року № 4698-іх «про внесення змін до Податкового кодексу України та інших Законів України щодо особливостей оподаткування банків податком на прибуток підприємств у 2026 році та перенесення строків введення в дію електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах», яким внесено зміни до вимог та критеріїв, на підставі яких формується Перелік платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі - Перелік), зокрема, змінено редакції деяких критеріїв включення платників податків до Переліку, а саме:

 для платників податків – юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування, визначено таку нову редакцію критерію щодо показника рівня сплати податку на прибуток підприємств для включення  до Переліку:

«a) показник рівня сплати податку на прибуток підприємств дорівнює/перевищує середній показник сплати податку на прибуток підприємств у відповідній галузі за останні чотири квартали з урахуванням пункту 137.5 статті 137 цього Кодексу, за умови що об’єкт оподаткування, задекларований платником податку за останній податковий (звітний) період, перевищує 0 гривень»;

для платників податків – юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування, для платників податків – юридичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи, та для платників податків – юридичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування, та є платниками єдиного податку четвертої групи, визначено таку нову редакцію критерію щодо середньомісячної заробітної плати для включення до Переліку:

«показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом – юридичною особою заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців дорівнює/ перевищує розмір середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помножений на коефіцієнт 1,1, але становить не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, за умови що середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить не менше п’яти осіб»;

для платників податків – фізичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування, та для платників податків – фізичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи, визначено таку нову редакцію критерію щодо середньомісячної заробітної плати для включення до Переліку:

«в) показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців дорівнює/перевищує розмір середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помножений на коефіцієнт 1,1, але становить не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року».

Таким чином, щоб потрапити до Переліку юридична особа або фізична особа – підприємець має відповідати одночасно низці вимог та критеріїв.

Вимоги: 

податковий борг та/або заборгованість з інших платежів, контроль за стягненням яких покладено на контролюючі органи, не перевищує 3000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та з дня їх виникнення минуло не більше 30 днів;

відсутність заборгованості (недоїмки, штрафу, пені) із сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;

сума застосованих штрафів протягом останніх трьох послідових календарних місяців за порушення платником податків податкових обов’язків щодо подання звітності та/ або документів (повідомлень), у тому числі передбачених статтями 39 і 39 , пунктом 46.2 статті 46 цього Кодексу, не перевищує одного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, за умови їх сплати, крім тих, що оскаржуються; 2

відсутність винесених щодо платника податку податкових повідомлень- рішень про порушення граничних строків розрахунків за операціями з експорту та/або імпорту товарів протягом останніх 12 місяців;

відсутність рішення про відповідність платника податків критеріям ризиковості платника податку на додану вартість, прийнятого у порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України відповідно до пункту 201.16 статті 201 цього Кодексу;

відсутність розпочатої процедури припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця;

відсутність порушеного провадження у справі про банкрутство (неплатоспроможність) платника податків;

відсутність прийнятого щодо платника податків та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників рішення про застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) у порядку, встановленому Законом України «Про санкції»;

відсутність у платника податків та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників громадянства держави, що здійснює збройну агресію проти України (крім громадян такої держави, яким надано статус учасника бойових дій після 14 квітня 2014 року);

відсутність серед засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників платника податків осіб, місцем проживання (місцезнаходженням) яких є держава, що здійснює збройну агресію проти України;

відсутність змін щодо основного виду економічної діяльності, внесених щодо платника податків до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань протягом останніх послідовних 12 календарних місяців;

наявність в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб –підприємців та громадських формувань інформації про кінцевого бенефіціарного власника юридичної особи та відсутність відмітки про можливу недостовірність інформації про кінцевого бенефіціарного власника та/або структуру власності юридичної особи або наявність відмітки про зазначення у структурі власності юридичної особи обґрунтованої причини відсутності кінцевого бенефіціарного власника юридичної особи;

відповідність таким КРИТЕРІЯМ залежно від обраної системи оподаткування:

юридичні особи, що перебувають на загальній системі оподаткування:

✔ показник рівня сплати податку на прибуток підприємств дорівнює/перевищує середній показник сплати податку на прибуток підприємств у відповідній галузі за останні чотири квартали з урахуванням пункту 137.5 статті 137 цього Кодексу, за умови що об’єкт оподаткування, задекларований платником податку за останній податковий (звітний) період, перевищує 0 гривень;

✔ показник рівня сплати податку на додану вартість дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі (крім платників, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання) за останні 12 звітних (податкових) періодів;

✔ показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом – юридичною особою заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців дорівнює/перевищує розмір середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помножений на коефіцієнт 1,1, але становить не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, за умови що середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить не менше п’яти осіб;

резиденти Дія Сіті:

✔ показник рівня сплати податків до зведеного бюджету дорівнює/перевищує середній показник рівня сплати податків до зведеного бюджету резидентів Дія Сіті.

юридичні особи, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи:

✔ показник рівня сплати податків до зведеного бюджету дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі за останні чотири квартали;

✔ показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом – юридичною особою заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців дорівнює/перевищує розмір середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помножений на коефіцієнт 1,1, але становить не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, за умови що середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить не менше п’яти осіб;

юридичні особи, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку четвертої групи:

✔ показник різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції, та витрат на оренду земельних ділянок за останній звітний період має від’ємне значення;

✔ показник рівня сплати податку на додану вартість дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі (крім платників, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання) за останні 12 звітних (податкових) періодів;

✔ показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом – юридичною особою заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців дорівнює/перевищує розмір середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помножений на коефіцієнт 1,1, але становить не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленоїзаконом на 1 січня податкового (звітного) року, за умови що середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить не менше п’яти осіб;

 ✔ площа наявних у платника податку у власності (на праві власності/користування), орендованих земельних ділянок становить не менше 200 гектарів включно або орендованих земельних ділянок комунальної та/або державної власності – не менше 0,5 гектара (станом на 1 січня поточного року), що задекларовані до 20 лютого поточного року та за які сплачено суму податкового зобов’язання з плати за землю у строки, передбачені законодавством, або платником податку, який перебуває на спрощеній системі оподаткування четвертої групи, сплачено податкові зобов’язання з єдиного податку в повному обсязі та у строки, передбачені законодавством.

фізичні особи – підприємці, що перебувають на загальній системі оподаткування:

✔ показник рівня сплати податку на додану вартість дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі за останні 12 звітних (податкових) періодів;

✔ показник рівня сплати податку на доходи фізичних осіб від провадження господарської діяльності за звітний (податковий) рік дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі;

✔ показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців дорівнює/перевищує розмір середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помножений на коефіцієнт 1,1, але становить не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року;

 фізичні особи – підприємці, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи:

✔ задекларований обсяг доходу за податковий (звітний) період перевищує 5 мільйонів гривень;

✔ показник рівня сплати податків до зведеного бюджету дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі за останні чотири квартали;

✔ показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців дорівнює/перевищує розмір середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помножений на коефіцієнт 1,1, але становить не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

ПЛАТНИКИ ПОДАТКІВ, ЯКІ ЗАРЕЄСТРОВАНІ ПРОТЯГОМ ЗВІТНОГО (ПОДАТКОВОГО) РОКУ (НОВОСТВОРЕНІ), МОЖУТЬ БУТИ ВКЛЮЧЕНІ ДО ПЕРЕЛІКУ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ З ВИСОКИМ РІВНЕМ ДОБРОВІЛЬНОГО ДОТРИМАННЯ ПОДАТКОВОГО ЗАКОНОДАВСТВА З ПЕРШОГО ЧИСЛА МІСЯЦЯ, ЩО НАСТАЄ ЗА ПОДАТКОВИМ (ЗВІТНИМ) КВАРТАЛОМ, АЛЕ НЕ РАНІШЕ ОДНОГО КАЛЕНДАРНОГО РОКУ З ДАТИ ВЗЯТТЯ ТАКОГО ПЛАТНИКА НА ОБЛІК У КОНТРОЛЮЮЧОМУ ОРГАНІ.

Більше інформації щодо змін у Інформаційному листі ДПС №1/2026.