Визначення періоду нарахування податкових зобов’язань за товарами, придбаними до початку використання спрощеної системи з особливостями оподаткування та використаними в період застосування спрощеної системи з особливостями оподаткування

Протягом якого періоду нараховуються податкові зобов’язання, передбачені п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України, за товарами, необоротними активами, які були придбані/виготовлені/ввезені на митну територію України з ПДВ до початку використання спрощеної системи з особливостями оподаткування та використані в період застосування спрощеної системи з особливостями оподаткування?

Північне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків звертає увагу, що за товарами, необоротними активами, які були придбані/виготовлені/ввезені на митну територію України з ПДВ до початку використання спрощеної системи з особливостями оподаткування та використані (поставлені, реалізовані) в період застосування спрощеної системи з особливостями оподаткування, податкові зобов’язання, передбачені п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України нараховуються протягом серпня – жовтня 2023 року, але не пізніше 31 жовтня 2023 року.

Базою оподаткування для нарахування таких податкових зобов’язань є:

          за товарами, придбаними на митній території України, – вартість їх придбання;

          за товарами, ввезеними на митну територію України, – митна вартість таких товарів згідно з відповідною митною декларацією;

          за необоротними активами – балансова (залишкова) вартість, що склалася станом на перше число місяця, в якому вони були використані (поставлені, реалізовані).

Такі податкові зобов’язання мають бути відображені у податковій звітності за серпень/вересень/жовтень 2023 року (залежно від того, у якому з цих періодів платником нараховано податкові зобов’язання та складено відповідну податкову накладну).

Жовтень 2023 року є останнім звітним (податковим) періодом, у податковій звітності за який такі податкові зобов’язання можуть бути задекларовані.

Зведена податкова накладна має бути складена будь-якою датою, що припадає на звітні (податкові) періоди серпень, вересень, жовтень 2023 року, але не пізніше 31.10.2023.

Відповідні роз’яснення наведені в Інформаційному листі № 4/2023 «Повернення» на довоєнну систему оподаткування: особливості переходу», розміщеному на вебпорталі ДПС у рубриці «Інформаційні матеріали» та у рубриці «Інформаційні листи» розділу «ВАЖЛИВА ІНФОРМАЦІЯ».